Наследство и завещания

Какое право определяет наследников

Испания применяет Регламент ЕС о наследовании (Регламент (ЕС) № 650/2012) к наследствам лиц, умерших 17 августа 2015 г. или позже (ст. 83). Он определяет, право какой страны регулирует всё наследство: кто наследует и в каких долях, есть ли у отдельных родственников гарантированная доля и кто отвечает по долгам (ст. 21–23). Регламент действует, даже если указывает на право страны вне ЕС (ст. 20). Великобритания, Ирландия и Дания не участвовали в его принятии, но для недвижимости на Майорке это ничего не меняет: Испания связана регламентом, поэтому испанские нотариусы, регистраторы и суды применяют его к любому наследству, которым занимаются, независимо от гражданства владельца.

По общему правилу действует право страны, где человек обычно проживал на момент смерти (ст. 21). Обычное проживание определяется по фактам: как долго и как регулярно человек там жил и почему. В исключительных случаях приоритет получает явно более тесная связь с другой страной. Вместо общего правила каждый может выбрать право страны своего гражданства, на момент выбора или на момент смерти, а человек с двумя гражданствами может выбрать любое из них (ст. 22). Выбор делается в завещании или похожем документе, прямо или так, чтобы он ясно следовал из текста. Завещание, составленное до 17 августа 2015 г. по праву, которое человек мог выбрать, считается выбором этого права (ст. 83).

Обязательные доли на Майорке и в остальной Испании

Испанское право ограничивает свободу распоряжения наследством. Его часть, legítima (обязательная доля), закреплена за детьми и другими потомками, за родителями при отсутствии потомков и за пережившим супругом. В Испании несколько систем гражданского права. На Майорке действуют собственные нормы книги I Компиляции гражданского права Балеарских островов (Decreto Legislativo 79/1990), а в большей части Испании Гражданский кодекс. Если ваше наследство регулируется испанским правом, потому что вы жили на Майорке, значение имеют балеарские нормы.

Остальная, свободная часть может достаться кому угодно. На Майорке у супруга нет обязательной доли, если супруги оформили раздельное проживание по закону или один из них начал такую процедуру, разве что они потом примирились (ст. 45). Обязательную долю обычно выплачивают имуществом из наследства, но завещание может разрешить выплату деньгами (ст. 48). Если обязательного наследника не упомянуть в завещании, доля обычно не исчезает: он может её потребовать. Непреднамеренный пропуск ребёнка в некоторых случаях позволяет признать завещание недействительным (ст. 46).

Causante

Умерший, чьё наследство переходит к другим.

Heredero

Наследник: тот, кто получает всё наследство или его долю, включая долги.

Legatario

Легатарий: тот, кому завещан конкретный актив или сумма.

Legítima

Обязательная доля наследства, которую закон закрепляет за определёнными родственниками.

Usufructo

Узуфрукт: право пожизненно пользоваться активом и получать от него доход, пока голая собственность (nuda propiedad) принадлежит другому лицу.

Испанское завещание

Составлять испанское завещание необязательно: действительное иностранное завещание можно использовать в Испании. И всё же владельцы часто его делают, потому что испанское нотариальное завещание уже имеет форму, с которой работают испанские нотариусы, банки и реестр собственности. Иностранное завещание обычно требует апостилей и присяжных переводов самого завещания и связанных документов, например grant of probate (судебного подтверждения завещания), а нотариус или регистратор может запросить подтверждение содержания иностранного права. Это добавляет наследникам время и расходы.

Обычная форма здесь открытое нотариальное завещание (testamento abierto). Вы сообщаете нотариусу свою волю, он составляет текст, и вы подписываете его перед ним. На Майорке свидетели не нужны, кроме особых случаев, например если нотариус вас не знает или вы не можете подписать (балеарская Компиляция, ст. 52). Нотариус хранит оригинал и вносит запись в Генеральный реестр актов последней воли (Registro General de Actos de Última Voluntad), который ведёт министерство юстиции. Собственноручное завещание (testamento ológrafo) тоже действительно, и иностранец может написать его на своём языке, но после смерти его нужно передать нотариусу в течение пяти лет (Гражданский кодекс, ст. 688 и 689).

• Прямой выбор права вашего гражданства, если вы этого хотите (Регламент 650/2012, ст. 22). Для Великобритании или США укажите конкретную правовую систему, например право Англии и Уэльса.
• Какие активы охватывает завещание, например только недвижимость в Испании, и как оно сочетается с завещанием в другой стране.
• Сохраняются ли прежние завещания или отменяются. По испанскому праву более позднее завещание отменяет предыдущее, если не сказано, что оно остаётся в силе (Гражданский кодекс, ст. 739).
• Наследники и легатарии с полными именами и идентификационными данными, а также кто заменит их, если они умрут раньше.
• Душеприказчик (albacea), если вы хотите, чтобы наследством управлял названный человек.

Налог на наследство: кто платит и по каким правилам

Испанский налог на наследство (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) платит каждый наследник с чистой стоимости полученного, а не наследственная масса (Ley 29/1987, ст. 9). Наследники, проживающие в Испании, платят со всего унаследованного, где бы оно ни находилось. Наследники за границей платят только с активов в Испании, таких как недвижимость на Майорке и испанские банковские счета (ст. 6 и 7). Налог возникает в день смерти, поэтому применяются правила, действующие в этот день (ст. 24).

Какая служба принимает декларацию, зависит от места проживания. Если умерший жил на Балеарских островах, а наследник живёт в Испании, это балеарское налоговое агентство ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears). Если умерший или наследник жил вне Испании, это Oficina Nacional de Gestión Tributaria, подразделение Agencia Tributaria (AEAT) в Мадриде.

Сейчас правило содержится во втором дополнительном положении Ley 29/1987. Если умерший жил в испанском регионе, наследники за границей применяют правила этого региона. Если умерший жил вне Испании, наследники применяют правила региона, где находится наибольшая по стоимости часть испанского наследства. Поэтому, если умерший жил за границей и его испанских активов по стоимости на Балеарских островах больше, чем в любом другом регионе, действуют балеарские правила. Живущий в Испании человек считается резидентом региона, где он провёл больше всего дней за предыдущие пять лет. AEAT подтверждает, что наследники в странах ЕС, ЕЭЗ и других странах могут выбрать региональные правила.

Недвижимость оценивается по кадастровой референтной стоимости (valor de referencia) на дату смерти или по заявленной стоимости, если она выше. Если референтной стоимости нет, берётся большая из заявленной и рыночной (ст. 9.3 в редакции Ley 11/2021). Домашнее имущество считается равным 3% наследства, если наследники не докажут иное (ст. 15). Вычитаемые долги уменьшают налогооблагаемую стоимость.

Балеарские льготы для супругов, детей и других наследников

Балеарские правила делят наследников на группы по степени родства с умершим. У каждой группы есть вычет из налогооблагаемой стоимости, а у большинства ещё и скидка с самого налога (Decreto Legislativo 1/2014, ст. 21, 36 и 36 bis). В таблице указаны правила на случай смерти начиная с 25 июля 2025 г.

Скидка 100% для групп I и II появилась 18 июля 2023 г. (Decreto-ley 4/2023) и была подтверждена Ley 11/2023 от 23 ноября 2023 г. До 24 июля 2025 г. формулировка ограничивала скидки наследниками, облагаемыми как резиденты Испании. Ley 6/2025, балеарский закон о бюджете, опубликованный 24 июля 2025 г., снял это ограничение и поднял скидки группы III с 50% и 25% до 60% и 35% при смерти начиная с 25 июля 2025 г. Обратной силы изменение не получило.

Если объект был основным жильём умершего, действует также снижение его стоимости на 100% для супруга, предков и потомков, а также для братьев, сестёр и других боковых родственников старше 65 лет, живших с умершим последние два года, при условии что наследник сохранит объект пять лет (ст. 23). Основное жильё понимается так же, как в испанском подоходном налоге, поэтому дом для отдыха не подходит. Закон ограничивает снижение суммой 270 151,20 € на наследника, но позволяет балеарскому министру финансов повышать её приказом там, где жильё дорогое (дополнительное положение 5). Для жилья на Майорке сумма составляет 331 859,70 € при смерти с 14 июня 2026 г.: это минимум, установленный Ley 4/2026 и применённый Orden 13/2026. Приказ от 16 марта 2026 г. установил 307 089 € с 1 марта 2026 г. При более ранней смерти предел равен 270 151,20 €.

Для групп III и IV налог сначала считают по шкале от 7,65% до 34%, причём максимальная ставка действует для сумм свыше 800 000 € (ст. 33.1), затем умножают на указанный коэффициент и только после этого применяют скидку. У групп I и II своя шкала, действующая с 1 января 2016 г.: 1% до 700 000 €, затем 8% до 1 000 000 €, 11% до 2 000 000 €, 15% до 3 000 000 € и 20% свыше (ст. 33.2). Без скидки именно по этой шкале платят супруги, дети и родители. Так было для наследников за границей при смерти с 18 июля 2023 г. по 24 июля 2025 г., потому что скидка тогда действовала только для резидентов Испании. Наследники, которых это коснулось, могут спросить налогового консультанта о своём положении.

Сроки и последствия их пропуска

Если декларацию подали с опозданием, но до обращения налоговой службы, начисляется надбавка: 1% плюс ещё 1% за каждый полный месяц просрочки. После 12 месяцев она становится 15%, плюс проценты за просрочку (Ley General Tributaria, ст. 27). Если налоговая служба начнёт действовать первой, штрафы могут быть выше. Когда скидка сводит налог к нулю, надбавку начислять не на что, но за опоздание с декларацией возможен фиксированный штраф 200 €, вдвое меньше (100 €) при подаче до обращения налоговой службы (Ley General Tributaria, ст. 198). Неподанная декларация также может задержать запись в реестре собственности и разблокировку банковских средств.

Муниципальная плусвалия на унаследованное жильё

Муниципальная плусвалия (plusvalía municipal), официально налог на прирост стоимости городской земли (IIVTNU), это налог мэрии на рост стоимости земли под зданием. При наследовании его платит наследник (Real Decreto Legislativo 2/2004, ст. 106). Он не применяется к земле, классифицированной как сельская для целей IBI (ежегодного муниципального налога на недвижимость), что важно для многих финок (ст. 104.2). См. Покупка финки.

С ноября 2021 г. (Real Decreto-ley 26/2021) наследник может выбрать между стандартным методом, основанным на кадастровой стоимости земли и коэффициенте за годы с момента приобретения умершим (до 20), и фактическим приростом, подтверждённым стоимостью приобретения и наследования. Если прироста нет, налог не взимается (ст. 104.5 и 107.5). Каждая мэрия устанавливает свою ставку, до 30%, и может дать скидку до 95% при наследовании потомками, супругами и предками (ст. 108). Максимальные коэффициенты устанавливаются на общенациональном уровне. Королевский декрет-закон 29/2026 от 6 октября 2026 г. вводит новые на случай смерти начиная с 1 декабря 2026 г. при условии его утверждения Конгрессом; более ранний декрет с теми же коэффициентами (королевский декрет-закон 26/2026) Конгресс отклонил в начале октября 2026 г. Оба набора максимумов приведены в руководстве Продажа нерезидентом.

Что делать наследникам шаг за шагом

1. 1

   Зарегистрируйте смерть и получите свидетельства

   Смерть в Испании регистрируется в гражданском реестре, обычно через похоронное бюро. Попросите несколько экземпляров, включая многоязычный (certificado plurilingüe de defunción). Смерть за границей подтверждается свидетельством этой страны, как правило с апостилем и присяжным переводом, или многоязычной формой ЕС, где она применима.

2. 2

   Выясните, есть ли завещание

   Когда пройдёт 15 рабочих дней, запросите в министерстве юстиции справку об актах последней воли. Она покажет, составлялись ли испанские нотариальные завещания и где. Отдельная справка перечисляет договоры страхования жизни на случай смерти. Проверьте также, есть ли завещание в другой стране.

3. 3

   Определите наследников

   При испанском завещании нотариус работает с заверенной копией. Иностранному завещанию и grant of probate нужны апостили, присяжные переводы и, возможно, подтверждение иностранного права. Европейское свидетельство о наследовании из другой страны ЕС не требует легализации (Регламент 650/2012, ст. 74), хотя AEAT просит перевод на испанский. Если завещания нет и действует испанское право, нотариус оформляет акт о признании наследников (declaración de herederos).

4. 4

   Получите NIE для каждого наследника

   Каждому наследнику нужен испанский налоговый идентификационный номер, чтобы подать декларацию и подписать акт. См. Как получить номер NIE.

5. 5

   Оцените наследство

   Составьте список активов и долгов на дату смерти: недвижимость по референтной стоимости, остатки на счетах, автомобили и долги, например ипотека или неуплаченные налоги. Налоговые долги умершего переходят к наследникам, штрафы нет (Ley General Tributaria, ст. 39).

6. 6

   Подайте декларацию и заплатите налог

   Подайте modelo 650 на каждого наследника в течение шести месяцев. Наследники, живущие вне ЕС и ЕЭЗ, как правило, обязаны назначить представителя, проживающего в Испании. AEAT может разрешить оплату налога с испанских счетов умершего, если попросить об этом до подачи декларации; при подаче онлайн такой возможности нет.

7. 7

   Подпишите акт о наследстве

   Наследники принимают наследство и делят активы в акте о принятии и распределении (escritura de aceptación y adjudicación de herencia) у нотариуса. Они могут действовать по доверенности. См. Как выбрать юриста.

8. 8

   Заплатите плусвалию и зарегистрируйте

   Подайте плусвалию в мэрию, затем зарегистрируйте акт в реестре собственности, который проверит налоги (Ley Hipotecaria, ст. 254). Обновите данные в кадастре, по IBI, коммунальным услугам и в сообществе собственников. Дальше наследники платят ежегодные налоги владельца: см. Налоги для владельцев.

Вопросы покупателей