Herencias y testamentos

Qué ley decide quién hereda

España aplica el Reglamento europeo de sucesiones (Reglamento (UE) n.º 650/2012) a las herencias de quienes fallecieron a partir del 17 de agosto de 2015 (art. 83). Decide qué ley rige toda la sucesión: quién hereda y en qué proporción, si algunos parientes tienen una parte garantizada y quién responde de las deudas (arts. 21 a 23). Se aplica aunque remita a la ley de un país de fuera de la UE (art. 20). El Reino Unido, Irlanda y Dinamarca no participaron en su adopción, pero eso no cambia nada para una vivienda en Mallorca: España está vinculada, de modo que sus notarios, registradores y tribunales lo aplican a toda herencia que tramiten, sea cual sea la nacionalidad del propietario.

La regla general es la ley del país donde el causante tenía su residencia habitual al fallecer (art. 21). La residencia habitual es una cuestión de hecho: cuánto tiempo y con qué regularidad vivió allí la persona, y por qué. En casos excepcionales prevalece un vínculo manifiestamente más estrecho con otro país. En lugar de esa regla, cualquiera puede elegir la ley de un país cuya nacionalidad tenga, en el momento de la elección o al fallecer, y quien tenga dos nacionalidades puede elegir cualquiera de ellas (art. 22). La elección debe hacerse en testamento o documento similar, de forma expresa o clara por sus términos. Un testamento anterior al 17 de agosto de 2015 hecho conforme a una ley que el testador podía haber elegido se considera elección de esa ley (art. 83).

Las legítimas en Mallorca y en el resto de España

El derecho español limita la libertad de disponer de la herencia. Una parte, la legítima, está reservada a hijos y demás descendientes, a los padres si no hay descendientes y al cónyuge viudo. España tiene varios sistemas de derecho civil. Mallorca tiene sus propias normas en el Libro I de la Compilación del Derecho Civil de las Islas Baleares (Decreto Legislativo 79/1990), mientras que la mayor parte de España sigue el Código Civil. Si su sucesión se rige por el derecho balear, esas son las normas que cuentan.

El resto de la herencia, la parte de libre disposición, puede dejarse a cualquiera. En Mallorca, el cónyuge no tiene legítima si estaba separado legalmente o si cualquiera de los dos había iniciado el proceso de separación, salvo reconciliación posterior (art. 45). La legítima debe pagarse normalmente con bienes de la herencia, pero el testamento puede permitir el pago en dinero (art. 48). Omitir a un legitimario en el testamento no suele anularlo, y ese heredero puede reclamar su parte. La omisión involuntaria de un hijo puede, en algunos casos, permitir anular el testamento (art. 46).

Causante

La persona fallecida cuya herencia se transmite.

Heredero

Quien recibe toda o parte de la herencia, incluidas sus deudas.

Legatario

Quien recibe por testamento un bien o una suma concretos.

Legítima

La parte de la herencia que la ley reserva a determinados parientes.

Usufructo

Derecho a usar un bien y obtener sus rentas de por vida, mientras otra persona tiene la nuda propiedad.

Hacer testamento en España

No es obligatorio hacer testamento español, y un testamento extranjero válido puede usarse en España. Aun así, muchos propietarios extranjeros lo hacen, porque el testamento notarial español ya tiene la forma con la que trabajan notarios, bancos y Registro de la Propiedad. Usar uno extranjero suele exigir apostillas y traducciones juradas del testamento y de documentos relacionados, como una declaración judicial de validez (grant of probate), y el notario o registrador puede pedir prueba de lo que dice la ley extranjera, lo que añade tiempo y coste para los herederos.

La forma habitual es el testamento abierto notarial. Usted explica su voluntad al notario, este redacta el testamento y usted lo firma ante él. En Mallorca no hacen falta testigos salvo casos especiales, como que el notario no le conozca o que usted no pueda firmar (Compilación balear, art. 52). El notario conserva el original y lo comunica al Registro General de Actos de Última Voluntad, del Ministerio de Justicia. También es válido el testamento ológrafo, y un extranjero puede escribirlo en su idioma, pero tras el fallecimiento debe protocolizarse ante notario en un plazo de cinco años (Código Civil, arts. 688 y 689).

• Si lo desea, la elección expresa de la ley de su nacionalidad (Reglamento 650/2012, art. 22). Para el Reino Unido o Estados Unidos, indique el sistema concreto, como la ley de Inglaterra y Gales.
• Qué bienes cubre el testamento, por ejemplo solo los situados en España, y cómo encaja con otro testamento en su país.
• Si se mantienen o revocan testamentos anteriores. Según el derecho español, un testamento posterior revoca el anterior salvo que diga que este sigue vigente (Código Civil, art. 739).
• Herederos y legatarios con nombre completo y datos de identidad, y quién les sustituye si fallecen antes.
• Un albacea, si quiere que una persona concreta gestione la herencia.

Impuesto sobre Sucesiones: quién paga y qué normas se aplican

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones lo paga cada heredero por el valor neto que recibe, no la herencia en su conjunto (Ley 29/1987, art. 9). Los herederos residentes en España tributan por todo lo que heredan, esté donde esté. Los que viven fuera tributan solo por los bienes situados en España, como la vivienda en Mallorca y las cuentas bancarias españolas (arts. 6 y 7). El impuesto se devenga el día del fallecimiento, por lo que se aplican las normas vigentes ese día (art. 24).

La oficina competente depende de la residencia. Si el causante vivía en Baleares y el heredero vive en España, es la Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB). Si el causante o el heredero vivían fuera de España, es la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, de la Agencia Tributaria (AEAT) en Madrid.

La regla está hoy en la disposición adicional segunda de la Ley 29/1987. Si el causante vivía en una comunidad autónoma española, los herederos que viven fuera aplican las normas de esa comunidad. Si vivía fuera de España, aplican las de la comunidad donde esté el mayor valor de los bienes situados en España. Así, si el causante vivía en el extranjero y la mayor parte de sus bienes españoles por valor está en Baleares, se aplican las normas baleares. Quien vive en España se considera residente en la comunidad donde pasó más días en los cinco años anteriores. La AEAT confirma que los herederos de la UE, del EEE y de otros países pueden optar por las normas autonómicas.

El inmueble se valora por su valor de referencia catastral en la fecha del fallecimiento, o por el valor declarado si es mayor. Si no hay valor de referencia, se toma el mayor entre el declarado y el de mercado (art. 9.3, modificado por la Ley 11/2021). El ajuar doméstico se presume en el 3 % del caudal relicto salvo prueba en contrario (art. 15). Las deudas deducibles reducen la base imponible.

Reducciones baleares para cónyuge, hijos y otros herederos

Las normas de este apartado se aplican cuando corresponde la normativa balear, según se explica arriba. Clasifican a los herederos en grupos según su parentesco con el causante. Cada grupo tiene una reducción sobre la base imponible, y la mayoría también una bonificación sobre la cuota (Decreto Legislativo 1/2014, arts. 21, 36 y 36 bis). La tabla muestra las reglas para fallecimientos desde el 25 de julio de 2025.

La bonificación del 100 % para los grupos I y II empezó el 18 de julio de 2023 (Decreto-ley 4/2023) y la confirmó la Ley 11/2023, de 23 de noviembre de 2023. Hasta el 24 de julio de 2025, la redacción limitaba las bonificaciones a los herederos que tributaban como residentes en España. La Ley 6/2025, de presupuestos de Baleares, publicada el 24 de julio de 2025, suprimió ese límite y elevó las bonificaciones del grupo III del 50 % y el 25 % al 60 % y el 35 %, para fallecimientos desde el 25 de julio de 2025. El cambio no se hizo retroactivo.

Si el inmueble era la vivienda habitual del causante, hay además una reducción del 100 % sobre su valor para el cónyuge, ascendientes y descendientes, y para hermanos y otros colaterales mayores de 65 años que convivieran con el causante los dos años anteriores, siempre que el heredero la conserve cinco años (art. 23). Vivienda habitual tiene aquí el sentido del IRPF, de modo que una vivienda vacacional no cuenta.

La ley limita la reducción a 270.151,20 € por heredero, pero permite al conseller de Hacienda elevar esa cifra por orden donde los precios sean altos (disposición adicional quinta). Para una vivienda en Mallorca, la cifra es de 331.859,70 € para fallecimientos desde el 14 de junio de 2026, el mínimo fijado por la Ley 4/2026 y aplicado por la Orden 13/2026. Una orden de 16 de marzo de 2026 había fijado 307.089 € con efectos desde el 1 de marzo de 2026. Para fallecimientos anteriores, el límite es de 270.151,20 €.

En los grupos III y IV, la cuota se calcula primero con una escala del 7,65 % al 34 %, con el tipo máximo para bases superiores a 800.000 € (art. 33.1), luego se multiplica como indica la tabla y solo después se aplica la bonificación. Los grupos I y II tienen su propia escala, vigente desde el 1 de enero de 2016: 1 % hasta 700.000 €, 8 % hasta 1.000.000 €, 11 % hasta 2.000.000 €, 15 % hasta 3.000.000 € y 20 % por encima (art. 33.2). Sin la bonificación, esta es la escala que pagan cónyuge, hijos y padres. Esa fue la situación de los herederos que vivían fuera por fallecimientos entre el 18 de julio de 2023 y el 24 de julio de 2025, porque la bonificación solo se aplicaba entonces a residentes en España. Quienes se vieron afectados por un fallecimiento en ese periodo pueden consultar su situación a un asesor fiscal.

Plazos y consecuencias de incumplirlos

Si la declaración se presenta tarde pero antes de que Hacienda se ponga en contacto, se aplica un recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso. Pasados 12 meses, es del 15 % más intereses de demora (Ley General Tributaria, art. 27). Si Hacienda actúa primero, las sanciones pueden ser mayores. Si la bonificación deja la cuota en cero no hay nada que recargar, pero una declaración tardía puede acarrear una sanción fija de 200 €, reducida a 100 € si se presenta antes de que Hacienda se ponga en contacto (Ley General Tributaria, art. 198). No presentar la declaración también puede retrasar la inscripción en el Registro y la liberación de los fondos bancarios.

Plusvalía municipal en una vivienda heredada

La plusvalía municipal, formalmente Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), es un impuesto del ayuntamiento sobre la subida de valor del suelo de un inmueble. En una herencia la paga el heredero (Real Decreto Legislativo 2/2004, art. 106). No se aplica al suelo clasificado como rústico a efectos del IBI, algo importante en muchas fincas (art. 104.2). Véase Comprar una finca.

Desde noviembre de 2021 (Real Decreto-ley 26/2021), el heredero puede elegir entre el método estándar, basado en el valor catastral del suelo y un coeficiente según los años transcurridos desde que el causante lo adquirió (hasta 20), y la ganancia real que resulte de los valores de adquisición y de herencia. Si no hubo ganancia, no se paga (arts. 104.5 y 107.5). Cada ayuntamiento fija su tipo, hasta el 30 %, y puede conceder una bonificación de hasta el 95 % en herencias de descendientes, cónyuges y ascendientes (art. 108). El Estado fija los coeficientes máximos. El Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre de 2026, establece otros nuevos para fallecimientos desde el 1 de diciembre de 2026, siempre que el Congreso lo convalide; el Congreso rechazó un decreto anterior con los mismos coeficientes (Real Decreto-ley 26/2026) a principios de octubre de 2026. Ambos juegos de máximos figuran en Vender como no residente.

Qué deben hacer los herederos, paso a paso

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   Inscribir el fallecimiento y obtener certificados

   Un fallecimiento en España se inscribe en el Registro Civil, normalmente a través de la funeraria. Pida varias copias, incluida la versión multilingüe (certificado plurilingüe de defunción). Un fallecimiento en el extranjero se acredita con el certificado de ese país, normalmente con apostilla y traducción jurada, o con el formulario multilingüe de la UE cuando proceda.

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   Averiguar si hay testamento

   Pasados 15 días hábiles, pida al Ministerio de Justicia el certificado de últimas voluntades. Indica si se otorgaron testamentos notariales españoles y dónde. Otro certificado recoge los seguros de vida con cobertura de fallecimiento. Si el causante tenía vínculos con otro país, compruebe también allí si hay testamento.

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   Determinar quiénes son los herederos

   Con un testamento español, el notario trabaja con una copia autorizada. Un testamento extranjero y cualquier grant of probate necesitan apostillas, traducciones juradas y quizá prueba de la ley extranjera. Un certificado sucesorio europeo de otro país de la UE no necesita legalización (Reglamento 650/2012, art. 74), aunque la AEAT pide traducción al español. Sin testamento y con ley española aplicable, un notario extiende la declaración de herederos.

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   Obtener un NIE para cada heredero extranjero

   Cada heredero necesita un número de identificación fiscal español para presentar el impuesto y firmar la escritura; un español usa su NIF. Véase Cómo obtener el NIE.

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   Valorar la herencia

   Enumere bienes y deudas a la fecha del fallecimiento: el inmueble por su valor de referencia, saldos bancarios, vehículos y deudas como una hipoteca o impuestos pendientes. Las deudas tributarias del causante pasan a los herederos, pero no las sanciones (Ley General Tributaria, art. 39).

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   Presentar y pagar el impuesto

   Presente el modelo 650 por cada heredero en seis meses. Los herederos que vivan fuera de la UE y del EEE deben, en general, nombrar un representante residente en España. La AEAT puede autorizar el pago con las cuentas españolas del causante si se pide antes de presentar la declaración; esta opción no existe en la presentación en línea.

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   Firmar la escritura de herencia

   Los herederos aceptan la herencia y se reparten los bienes en una escritura de aceptación y adjudicación de herencia ante notario. Pueden actuar con un poder. Véase Cómo elegir abogado.

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   Pagar la plusvalía e inscribir

   Presente la plusvalía en el ayuntamiento e inscriba la escritura en el Registro de la Propiedad, que comprueba que los impuestos están atendidos (Ley Hipotecaria, art. 254). Actualice Catastro, IBI, suministros y comunidad de propietarios. Después, los herederos pagan los impuestos anuales de propietario: véase Impuestos para propietarios.

Preguntas de los compradores